- Vennootschapsbelasting (vpb) is een heffing op de winst van rechtspersonen zoals bv’s en nv’s. Het bedrag dat je betaalt varieert afhankelijk van hoe goed je bedrijf presteert: meer winst betekent meer vpb.
- Niet alle organisaties zijn verplicht vennootschapsbelasting te betalen. Naast bv’s en nv’s moeten ook sommige verenigingen en stichtingen met winstoogmerk aangifte doen. Eenmanszaken en zzp’ers betalen geen vpb, maar inkomstenbelasting.
- Verliesverrekening is een cruciaal aspect van vennootschapsbelasting. Bedrijven kunnen verliezen uit het ene jaar gebruiken om winsten uit andere jaren te compenseren, wat de belastingdruk verlaagt en de financiële stabiliteit bevordert.
Als ondernemer droom je van een succesvol bedrijf. Daar werk je ook keihard voor. Om met jouw product precies dat ene gat in de markt te vullen, is geweldig bevredigend. En als je daar ook winst mee maakt, heb je dat helemaal zelf verdiend. Dankzij de vennootschapsbelasting deel je daar een stukje van met de rest van Nederland. Voel je je al een beetje Robin Hood?
Wat is vennootschapsbelasting (vpb)?
Vennootschapsbelasting (ook wel vpb en winstbelasting genoemd) is de belasting op winst voor ondernemingen. Deze heffing komt neer op een soort inkomstenbelasting voor rechtspersonen. Gaat het goed met je bedrijf? Dan betaal je veel vpb. Gaat het even wat minder? Dan betaal je ook minder winstbelasting.
Wie moet aangifte vennootschapsbelasting doen?
Ondernemingen die als rechtspersoon zijn opgericht, moeten altijd aangifte vennootschapsbelasting doen. Dat is een besloten vennootschap (bv) of een naamloze vennootschap (nv). Als eigenaar ben je hier zelf verantwoordelijk voor.
Ook een vereniging of stichting is verplicht om aangifte vpb te doen, tenminste als die organisatie winst probeert te maken. We know, lekker vaag. Dit is wat de fiscus ‘beperkte belastingplicht’ noemt. Het is bijvoorbeeld van toepassing op sportclubs, culturele instellingen en kerkgenootschappen. Ben je bestuurder van een vereniging of stichting en twijfel je of je aangifte vennootschapsbelasting moet doen? Met deze check weet je het in no time.
Lichaam vs. natuurlijk persoon
Vennootschapsbelasting is alleen voor ‘lichamen’. Dat is een term voor rechtsvormen waarvan het bestuur niet privé aansprakelijk is, zoals een bv of nv.Een eenmanszaak, maatschap of vof is een ‘natuurlijk persoon’. Als eigenaar hiervan staat de winst gelijk aan je inkomen. Dat geef je op bij je aangifte inkomstenbelasting.
Betaal je als zzp’er ook vennootschapsbelasting?
Nope. Als zzp’er doe je aangifte via de inkomstenbelasting. Even voor de goede orde: zzp is geen officiële bedrijfsvorm. Een eenmanszaak, maatschap of vennootschap onder firma (vof) is dat wel. Bij deze rechtsvormen ben je als ‘natuurlijk persoon’ privé aansprakelijk. De winst die je bedrijf maakt, wordt direct als inkomen gezien. Daarom betaal je geen vennootschapsbelasting.
Verliesverrekening
Heb je een jaar verlies gedraaid? That sucks. Maar er is goed nieuws: je mag dat verlies gebruiken om de winst in een ander jaar te verlagen. Door die verliesverrekening betaal je minder vennootschapsbelasting. Nice! Je kan verliezen op twee manieren verrekenen:
- Eerst verreken je het verlies met de winst van het voorgaande jaar. Dit heet carry back of achterwaartse verliesverrekening.
- Heb je zo veel verlies gedraaid dat je niet alles kan compenseren? Dan mag je het restant van dat verlies gelukkig ook nog verrekenen met de winst in de volgende jaren. Dit heet carry forward of voorwaartse verliesverrekening.
Hoeveel verlies mag je verrekenen?
Tot 2021 was er geen maximum aan hoeveel verlies je in mindering mocht brengen op je winst. Echter, daarna is er een plafond ingesteld. Vanaf 2022 geldt dat je de eerste € 1.000.000 van je winst volledig mag verrekenen, plus 50% van alle winst daarboven.
Voorbeeld verliesverrekening vpb
Stel hè, je handelt in mondkapjes. De vraag wisselde de afgelopen jaren nogal, dankzij ene gezondheidscrisis.
In 2021 maakte je € 6.000.000 verlies.
In 2022 boekte je een winst van € 8.000.000.
In 2022 mag je € 1.000.000 + € 3.500.000 (50% van € 7.000.000) = € 4.500.000 in mindering brengen op je winst.
Je belastbare winst in 2022 bedraagt daardoor € 8.000.000 – € 4.500.000 = € 3.500.000.
Van het verlies in 2021 heb je € 4.500.000 gebruikt. Je hebt dus nog € 1.500.000 verlies over om bijvoorbeeld te verrekenen met de winst van 2023.
Over welke periode bereken je vennootschapsbelasting?
Vpb bereken je over de belastbare winst in een heel boekjaar. Dat boekjaar loopt vaak synchroon met een kalenderjaar (januari tot december), maar een gebroken boekjaar (bijvoorbeeld: juni tot mei) komt ook voor. Het boekjaar is vastgelegd in de statuten van de vennootschap.
Hoe bereken je vennootschapsbelasting?
Vennootschapsbelasting betaal je over de belastbare winst van je onderneming. Dat is dus je omzet min de kosten. Vervolgens mag je verlies uit andere jaren verrekenen. Als laatste maak je gebruik van aftrekposten om je winst nog verder te verlagen.
Aftrekposten vennootschapsbelasting
Er bestaat een hele lijst aan aftrekposten voor de vennootschapsbelasting. Het loont om je daarin te verdiepen, want ze kunnen flink belastingvoordeel opleveren. Dit zijn de drie voornaamste aftrekposten in 2023:
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA): een extra aftrekpost van maximaal 28% van het investeringsbedrag in bedrijfsmiddelen
- Energie-investeringsaftrek (EIA): een extra aftrekpost van 45,5% van het investeringsbedrag in bepaalde milieuvriendelijke maatregelen
- Innovatiebox: een lager vpb-tarief van 9% over de winst uit innovatie. Één van de voorwaarden is dat je beschikt over een WBSO-verklaring.
Tarieven vennootschapsbelasting 2023, 2022, 2021, 2020
De vennootschapsbelasting is progressief. Dat betekent dat de heffing is opgedeeld in een laag en een hoog tarief. Bedrijven die veel winst maken, dragen zo een groter deel van hun verdiensten af. Dit zijn de vennootschapsbelastingschijven van 2020, 2021, 2022 en 2023:
Tarieven vpb 2023
Winst tot en met € 200.000 – 19,0%
Boven € 200.000 – 25,8%
Tarieven vpb 2022
Winst tot en met € 395.000 – 15,0%
Boven € 395.000 – 25,8%
Tarieven vpb 2021
Winst tot en met € 245.000 – 15,0%
Boven € 245.000 – 25,0%
Tarieven vpb 2020
Winst tot en met € 200.000 – 16,5%
Boven € 200.000 – 25,0%
Voorbeeld berekening vpb 2023
Hieronder zie je een voorbeeldberekening van de vennootschapsbelasting, met de tarieven van 2023. Er wordt € 180.000 aan verlies verrekend en gebruikgemaakt van aftrekposten. € 50.000 van de winst valt in het gunstige tarief van de innovatiebox.
Hoe doe je aangifte vennootschapsbelasting?
Er zijn drie manieren om in Nederland aangifte vennootschapsbelasting te doen:
- via het online portaal van de Belastingdienst: inloggen voor ondernemers
- vanuit je administratiesoftware
- via je accountant (ofwel: fiscaal intermediair)
Buitenlandse belastingplichtige
Is je onderneming gevestigd in het buitenland, maar krijg je inkomen in Nederland? Dan ben je misschien een buitenlandse belastingplichtige. De volgende criteria bepalen of je bedrijf in Nederland aangifte vennootschapsbelasting moet doen
- Waar bevindt zich de leiding van de onderneming?
- Waar staat het hoofdkantoor?
- Waar vindt de aandeelhoudersvergadering plaats?
Let hierbij altijd op! De regels en verplichtingen kunnen verschillen afhankelijk van de specifieke situatie en de geldende belastingverdragen tussen landen. Het is bij twijfel altijd verstandig om professioneel belastingadvies in te winnen om de specifieke verplichtingen van een bedrijf te bepalen met betrekking tot de aangifte vennootschapsbelasting.
Aangifte vpb voor buitenlandse belastingplichtige
Als buitenlandse belastingplichtige meld je je aan met het formulier Aanmelding Onderneming buitenland bij de Belastingdienst. Vervolgens vraag je het papieren aangifteformulier aan via de speciale Belastingtelefoon Buitenland (+31 555 385 385).
Wanneer doe je aangifte vpb?
Je aangifte vennootschapsbelasting moet binnen 5 maanden na afloop van het boekjaar bij de Belastingdienst binnen zijn. Als je boekjaar gelijk loopt met een kalenderjaar, betekent dat een deadline van 1 juni. Red je het niet om op tijd aangifte te doen? Vraag dan op tijd uitstel aan. Je krijgt dan 5 maanden extra de tijd.
Voorlopige aanslag vpb
Met de voorlopige aanslag vpb geef je een schatting van de verwachte jaarwinst. Op basis hiervan bepaalt de Belastingdienst je maandelijkse voorschot. Pas de voorlopige aanslag aan als je denkt dat ie te veel afwijkt. Zo voorkom je dat je na afloop van het jaar ineens een enorme smak geld moet betalen.
Verzuimboete vpb
Voor een te late aangifte of een te late betaling van de vennootschapsbelasting, is de verzuimboete meteen € 2.757. Dit bedrag kan oplopen tot € 5.514 als je vaker te laat bent.
Belastingrente
De Belastingdienst kan belastingrente in rekening brengen over een te vorderen bedrag. Je betaalt sowieso geen rente als je vóór 1 juni volgend op het belastingjaar aangifte doet en de Belastingdienst die gegevens ongewijzigd overneemt op de definitieve aanslag. Voor de vennootschapsbelasting geldt een minimum rente van 8%.
Wet op de vennootschapsbelasting
De originele Wet Vpb stamt uit 1969. Inmiddels zijn daarbinnen veel artikelen gewijzigd om de wet actueel te houden. De globalisering van het bedrijfsleven vraagt ambtenaren continu scherp te zijn, om misbruik van de wet te voorkomen. Nederlanders willen graag dat ‘internationals’ zich hier vestigen, maar we willen ook weer geen belastingparadijs zijn.
Wat levert de vennootschapsbelasting op?
Vennootschapsbelasting is een belangrijke speler in het Nederlandse Belastingelftal. In 2022 leverde de vpb de staatskas een slordige 38 miljard euro op. Daarmee is deze belasting goed voor ongeveer 10% van alle rijksinkomsten.
Waar wordt vennootschapsbelasting voor gebruikt?
De vpb wordt gebruikt voor algemene overheidsuitgaven. Denk daarbij aan gezondheidszorg, onderwijs, veiligheid en infrastructuur. Dankzij deze belasting profiteert de hele maatschappij van een sterke Nederlandse economie.
Bijzondere artikelen Wet Vpb
Binnen de Wet Vpb zijn een paar interessante artikelen die we speciaal noemen.
Artikel 10a wet vpb
Artikel 10a van de Wet vpb, aka de antiwinstdrainagewetgeving.
Dit artikel beperkt het gebruik van kosten van ‘besmette rechtshandelingen’ als aftrekpost. Rente op leningen aan verbonden partijen (zoals aandeelhouders) is hierdoor niet aftrekbaar.
Artikel 13 wet vpb
Artikel 13 van de Wet vpb, aka de deelnemingsvrijstelling.
Dankzij dit artikel wordt de winst van je holding en de bijbehorende dochtermaatschappij niet dubbel belast.
Artikel 14 wet vpb
Artikel 14 van de Wet vpb, aka de bedrijfsfusiefaciliteit.
Dit artikel bepaalt dat de behaalde winst niet belast is, wanneer de ene onderneming fuseert met een ander in ruil voor aandelen. Deze regeling maakt bedrijfsfusies extra aantrekkelij
Artikel 15 wet vpb
Artikel 15 van de Wet vpb, aka de fiscale eenheid.
Dit artikel bepaalt dat een onderneming die minstens 95% bezit van een of meer dochterondernemingen, een fiscale eenheid vormt. Ze doen dus samen als één belastingplichtige aangifte.
Artikel 15b wet vpb
Artikel 15b van de Wet vpb, aka de generieke renteaftrekbeperking.
Bedrijven kunnen aanzienlijk fiscaal voordeel behalen door aan zichzelf geld te lenen in verschillende landen. Door deze maatregel, die ook de ‘earningsstrippingmaatregel’ wordt genoemd, zijn de aftrekbare rentekosten aan een maximum gebonden.
Veelgestelde vragen
Vennootschapsbelasting (vpb) is een jaarlijkse heffing op de winst van een onderneming.
Je berekent vpb over je belastbare winst. Dat is je omzet min kosten min aftrekposten min verrekenbare verliezen. In 2023 betaal je 19% over de eerste € 200.000 en 25,8% over alles daarboven.
Je berekent vpb over je belastbare winst. Dat is je omzet min kosten min aftrekposten min verrekenbare verliezen. In 2022 betaal je 15% over de eerste € 395.000 en 25,8% over alles daarboven.
Alle rechtspersonen (bv’s en nv’s) moeten vpb betalen. Ook stichtingen en verenigingen die winst proberen te maken moeten vpb betalen.
Nee helaas, je kan de vpb niet gebruiken als aftrekpost. De berekening van de vennootschapsbelasting is het laatste wat je met je jaarcijfers doet.
Als de rechtsvorm van je bedrijf een eenmanszaak, maatschap of vof is, wordt de winst uit je onderneming gezien als privé-inkomen. Je doet daarvoor aangifte via de inkomstenbelasting.
